相続

※下記内容は一般例として記載しています。

【例）夫が亡くなり、相続人は妻、長男、長女の3 人のケース】

 

遺産の総額は8,800 万円の場合。
妻：4,400 万円
長男：2,200 万円
長女：2,200 万円

 

大きく3 つのステップから考えます。
↓
①課税価格を計算する（ 最初に遺産総額から基礎控除額を引く）
②相続税の総額を計算
③各人の取得分に応じて配分する

 

（１）最初に遺産総額から基礎控除額を引く

遺産総額は8,800 万円
基礎控除額は4,800 万円
8,800万円（遺産総額）－ 4,800 万円（基礎控除額）＝ 4,000 万円 （課税遺産総額）

 

基礎控除額の計算方法
●基礎控除額＝3,000 万円 +600 万円×法定相続人の数
つまり、
3,000万円 +600 万円× 3 人＝ 4,800 万円 になります。

 

（２）次に相続税の総額がいくらなのかを計算する

（１）で計算した 4,000 万円 （課税遺産総額 を法定相続分で分ける
●妻の税額
（4,000 万円×　1/2 （法定相続分））× 　15 ％（速算表の税率）- 50 万円（控除額）＝ 250 万円
●長男の税額
（4,000 万円×　 1/4（法定相続分））×　 10 ％（速算表の税率）- 0 （控除額）＝ 100 万円
●長女の税額
（4,000 万円× 　1/4（法定相続分））× 　10 ％（速算表の税率）- 0 （控除額）＝ 100 万円

合計 250 万円＋100 万円＋100 万円＝450 万円　→　 相続税の総額

 

 

（３）相続税の総額が計算できたら、最後に実際の取得割合で配分します。
実際に税務署に納める税額

 

各人の納付税額の計算方法
相続税の総額×按分割合（各人の課税価格÷課税価格の合計）＝各人の相続税額

 

●妻の税額 450 万円（相続税の総額）×（4,400 万円（各人の課税価格）÷8,800 万円（課税価格の合計））＝225 万円
●長男の税額 450 万円×（2,200 万円÷8,800 万円）＝112.5 万円
●二男の税額 450 万円×（2,200 万円÷8,800 万円）＝112.5 万円
↓
税額軽減や税額控除を差し引く
●妻　　法定相続分または1 億6,000 万円までは相続税がかからない → 納付税額0 円
●長男　税額控除の該当はなし → 納付税額 112.5 万円
●長女　税額控除の該当はなし → 納付税額 112.5 万円
よって、相続税は妻が0 円、長男と長女はそれぞれ112.5 万円を支払うことになります。